CASS în 2026 poate depăși 10% din venitul unui PFA. La dividende, 100 lei în plus pot dubla contribuția

La dividende, saltul vine din praguri: pentru 48.500 lei net, contribuția este 2.430 lei; la 48.600 lei net, obligația urcă la 4.860 lei. O sută de lei în plus la venit, contribuție dublă la sănătate.

Calculul începe cu separarea veniturilor. Activitatea independentă are propriul regim. Dividendele, chiriile și celelalte investiții intră împreună într-un alt calcul. Aceeași persoană poate avea de achitat ambele contribuții.

PFA cu venituri mari au un plafon mai ridicat decât în 2025

Pentru anul 2026, reperul tuturor plafoanelor este salariul minim brut de 4.050 lei, valabil la 1 ianuarie. Majorarea la 4.325 lei, aplicată din 1 iulie, privește salariații plătiți la minim și angajatorii, dar nu mută pragurile anuale pentru aceste venituri. Articolul 135^1 din Codul fiscal fixează referința la începutul anului în care sunt obținute veniturile.

Legea 239/2025 a ridicat limita superioară a bazei CASS pentru activități independente: de la 60 de salarii minime în 2025 la 72 în 2026. Baza maximă a trecut astfel de la 243.000 lei la 291.600 lei, iar contribuția maximă de la 24.300 lei la 29.160 lei. Sistemul aplicat dividendelor și chiriilor a rămas pe aceleași trei trepte.

Concret, la un venit net de 350.000 lei din activitate independentă, contribuția pentru 2026 se oprește la noul plafon. Pentru același câștig realizat în 2025, obligația ar fi fost cu 4.860 lei mai mică.

Regula acoperă PFA cu evidență în sistem real sau impuse la normă, întreprinderile individuale și profesiile liberale. În sistem real se folosește venitul net anual, iar la normă se folosește norma de venit. Câștigurile din toate activitățile independente se cumulează; pierderile fiscale nu intră în stabilirea bazei.

Între baza minimă de 24.300 lei și limita superioară, contribuția reprezintă 10% din venitul net. Pentru un rezultat pozitiv situat sub baza minimă se aplică, în principiu, suma minimă. Un an încheiat pe pierdere sau cu venit net zero nu generează CASS pentru această activitate; rămâne posibilă asigurarea prin opțiune.

Venitul mic nu elimină minimul de plată fără o excepție

Articolul 174 din Codul fiscal permite calcularea contribuției la câștigul efectiv, fără completarea până la minim, dacă persoana se află în același an în cel puțin una dintre situațiile următoare:

A încasat salarii de minimum 24.300 lei în total pe an, echivalentul a șase salarii minime.

A obținut venituri din pensii.

Datorează pentru investiții, chirii ori alte surse CASS calculată la o bază de cel puțin șase salarii minime.

Se încadrează într-o categorie exceptată prin articolul 154, precum tinerii aflați la studii până la 26 de ani, în condițiile prevăzute pentru veniturile respective.

A exercitat deja opțiunea de plată a CASS.

În exemplul PFA cu venit mic din deschidere, existența unor salarii care ating pragul anual cerut permite plata contribuției calculate pe venitul efectiv. Simplul fapt că există un contract de muncă nu înlocuiește condiția privind totalul salariilor.

Contribuția de asigurări sociale (CAS), destinată pensiei, nu este obligatorie în niciuna dintre variantele acelui exemplu: câștigul din activitatea independentă rămâne sub pragul de 12 salarii minime.

Chiriile și investițiile pot împinge împreună contribuabilul în treapta următoare

Pentru veniturile încadrate la articolul 155 alineatul (1), literele c)-h), contribuția se aplică unei baze fixe, aleasă după totalul anual. Nu se aplică direct întregului câștig, ca în cazul activității independente.

În acest total intră drepturile de proprietate intelectuală, veniturile din asocierea cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor, activitățile agricole, investițiile și alte surse. Investițiile includ dividende, dobânzi, câștiguri din transferul titlurilor de valoare și din monede virtuale. Se adună veniturile relevante din toate firmele, proprietățile și conturile de brokeraj.

Încadrarea pentru 2026 se face astfel:

Sub 24.300 lei cumulat: contribuție de 0 lei.

De la 24.300 lei până sub 48.600 lei: baza este de șase salarii minime, cu CASS de 2.430 lei.

De la 48.600 lei până sub 97.200 lei: baza este de 12 salarii minime, cu CASS de 4.860 lei.

De la 97.200 lei inclusiv: baza este de 24 de salarii minime, cu CASS de 9.720 lei, indiferent cât mai crește totalul.

Pentru dividendele distribuite în 2026, pragul se verifică folosind sumele plătite după scăderea impozitului de 16%, conform articolului 170 alineatul (4), litera d). Firma reține impozitul; persoana fizică are obligația declarării și achitării contribuției de sănătate.

Un calcul orientativ cu dividende nete de 40.000 lei și dobânzi bancare nete de 3.000 lei dă un total de 43.000 lei. Acesta intră în prima treaptă de plată. Dacă dividendele nete ajung la 46.000 lei, aceleași dobânzi duc totalul la 49.000 lei și se aplică treapta a doua. Pentru încadrare, dobânzile sunt luate după impozitul reținut.

Și chiria unui singur apartament poate trece pragul prin cumul. La 2.000 lei lunar, încasările anuale sunt 24.000 lei. Deducerea forfetară de 20% lasă un venit net de 19.200 lei, insuficient singur pentru a genera CASS. Adăugarea unor dividende nete de 6.000 lei ridică totalul la 25.200 lei și apare obligația aferentă primei trepte.

Contribuția reținută din salariu nu stinge obligațiile pentru investiții

Salariile nu se adaugă la totalul folosit pentru încadrarea chiriilor și investițiilor. Angajatorul reține lunar CASS pentru salariu, fără plafon, iar veniturile din investiții se verifică separat. Plata prin statul de salarii nu scutește dividendele care ating pragul.

Separarea funcționează și între PFA și chirii. Într-un exemplu cu 30.000 lei venit net din închiriere și 25.000 lei dividende nete, suma de 55.000 lei generează o contribuție de 4.860 lei. Dacă persoana obține și 40.000 lei net din activitate independentă, pentru aceasta datorează încă 4.000 lei. Totalul contribuțiilor de sănătate ajunge la 8.860 lei.

Pentru pensionari există și reținerea din pensie: din 1 august 2025, cota de 10% se aplică părții care depășește 3.000 lei lunar. Casa de pensii reține suma. Acest calcul nu modifică regimul contribuțiilor aferente activității independente ori investițiilor.

CAS și imozitul în calculul unui PFA peste pragul pentru pensie

CAS și CASS aferente activității independente se deduc din venitul net înainte de aplicarea impozitului pe venit. Cota de impozitare este 10%.

Un calcul orientativ pentru un PFA în sistem real, fără alte venituri, pornește de la încasări brute de 95.000 lei și cheltuieli deductibile de 35.000 lei. Rezultatul net este 60.000 lei, iar contribuția de sănătate este 6.000 lei.

Venitul se află între pragurile de 12 și 24 de salarii minime. În acest exemplu, baza folosită pentru pensie este 48.600 lei, iar cota CAS de 25% produce o obligație de 12.150 lei.

După scăderea ambelor contribuții, baza impozabilă rămâne 41.850 lei. Impozitul este 4.185 lei, nu 6.000 lei. Suma totală de achitat prin Declarația unică ajunge astfel la 22.335 lei.

Soțul sau soția fără venituri nu mai are asigurare automată

Din august 2025, Legea 141/2025 a eliminat mai multe forme de coasigurare, inclusiv asigurarea automată pentru soțul ori soția fără venituri.

Persoanele care nu au venituri generatoare de CASS și nu se încadrează într-o categorie exceptată pot alege plata contribuției pentru acces la sistemul public de sănătate. Pentru 2026, opțiunea presupune 2.430 lei, calculați la baza de șase salarii minime.

Plata opțională are două scadențe: 25% odată cu depunerea declarației de opțiune și restul de 75% până la 25 mai din anul următor.

Întârzierea plății adaugă dobânzi și penalități

Veniturile obținute în 2026 se declară prin formularul 212, Declarația unică. Pentru PFA nu mai există declarație estimativă și nici obligația unor plăți anticipate: regularizarea se face o singură dată, folosind venitul efectiv. Potrivit ContApp, achitarea poate fi făcută integral sau în plăți parțiale până la scadență.

Bonificația de 3% prevăzută de Ordonanța de urgență a Guvernului 8/2026 a vizat impozitul pe veniturile din 2025. Condițiile au fost depunerea declarației și plata integrală până la 15 aprilie 2026.

Pentru veniturile din 2026, aplicarea unei bonificații asemănătoare va depinde de legislația adoptată până atunci, potrivit realcont.ro.

Pentru obligațiile aferente veniturilor din 2026, termenul de declarare și plată este 25 mai 2027. Depășirea scadenței adaugă dobânzi și penalități de întârziere.